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勞務費:個人代開發票怎么征稅?添加時間:2019-05-16

 

勞務費:個人代開發票怎么征稅?

近期好多項目勞務班組在項目所在地代開勞務費普通發票,稅務局在發票備注欄注明“個人所得稅由支付方依法預扣預繳或代扣代繳”。這就是依法注明公司支付勞務費時,要代扣代繳承包人的個人所得稅,具體按新稅法綜合所得計征,適用由3%---45%超額累進7檔稅率計算并代扣代繳個人所得稅。因此請各分公司、項目部、承包人一定要認真學習所分享的以下資料,按學習資料操作,合理避稅。

學習資料▼

潘先生在河南省信陽市向某建筑公司提供建筑服務,在工程項目地代開的普通發票和稅票如下:

 

1、該建筑公司實際接受了潘先生提供的建筑服務,憑其代開的發票即可入賬,并在企業所得稅稅前列支,建筑公司發生的支出914001元,可以直接向潘先生個人賬戶支付資金。

2、潘先生提供建筑服務,取得的所得屬于個人所得稅的「經營所得」稅目,建筑公司對該稅目沒有代扣代繳個人所得稅的義務。

自然人從事經營所得業務,會計核算不健全,為便于征管,當地稅務機關在代開發票時,根據不含增值稅收入的1.5%核定征收個人所得稅,即887379.61×1.5%=13310.69元。個人所得稅核定征收之后,潘先生此筆經營業務的納稅義務已經完結,無需匯算清繳。

潘先生在提供建筑服務過程中如雇傭了農民工等員工,他們自潘先生取得的工資薪金所得的扣繳義務,以及社保費的繳納義務,均由潘先生個人承擔,與建筑公司無關。

3、盡管潘先生屬于小規模納稅人,根據稅務總局2019年3月15日訪談會精神,「未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規模納稅人,除特殊規定外,則執行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規定,每次銷售額未達到500元的免征增值稅,達到500元的則需要正常征稅。」

因此,潘先生無法享受小微企業免征增值稅優惠,實際繳納增值稅為26621.39元。

4、按照法定稅(費)率,潘先生應交地方稅費:

應交城建稅(市區):26621.39×7%=1863.50元

應交教育費附加:26621.39×3%=798.64元

應交地方教育費附加:26621.39×2%=532.43元

應交印花稅(當地按照不含稅收入核定征收):887379.61×0.0003=266.21元

根據財稅〔2019〕13號,自2019年1月1日起,小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

享受減稅優惠后,潘先生實際繳納地方稅費為:

應交城建稅(市區):1863.50×50%=931.75元

應交教育費附加:798.64×50%=399.32元

應交地方教育費附加:532.43×50%=266.21元

應交印花稅:266.21×50%=133.10元

5、總結未辦理稅務登記的自然人代開生產經營發票要點:

(1)除個人出租不動產、出售不動產以及個人保險代理人(證券經紀人、信用卡和旅游等行業的個人代理人)提供代理服務收取傭金外,不能代開增值稅專用發票。

(2)個人所得稅按照經營所得核定征收,支付單位無扣繳義務;

(3)除特殊情形(如個人出租不動產、個人保險代理人等提供代理服務收取傭金)外,不能享受月銷售額10萬元以下免稅優惠,即增值稅開票金額超過500元要征增值稅。

(4)「六稅兩費」可以享受減征50%優惠,不受開票金額限制,當地人民政府作出特殊規定除外。

(供稿:公司財務部)

 

 

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